ОТКЛЮЧИТЬ ИЗОБРАЖЕНИЯ: ШРИФТ: A A A ФОН: Ц Ц Ц Ц

Официальный сайт Администрации и Думы
Пограничного муниципального округа Приморского края

МЕНЮ
Жалобы на всё
Не убран мусор, яма на дороге, не горит фонарь? Столкнулись с проблемой — сообщите о ней!

         

О КВАЛИФИКАЦИИ ДОХОДА, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ФИЗЛИЦУ - НАЛОГОВОМУ РЕЗИДЕНТУ США, ОТ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ, СОСТАВЛЯЮЩИМ ПИФ, В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НДФЛ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых, в частности, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 43 Кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Вместе с этим согласно пункту 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Федеральный закон N 156-ФЗ) паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.

Кроме того, в соответствии со статьей 14 Федерального закона N 156-ФЗ инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, право требовать от управляющей компании надлежащего доверительного управления паевым инвестиционным фондом, право на получение дохода от доверительного управления имуществом, составляющим этот фонд, если правилами доверительного управления этим фондом предусмотрена выплата такого дохода, право на получение денежной компенсации при прекращении договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом со всеми владельцами инвестиционных паев этого фонда (прекращении паевого инвестиционного фонда). Каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд.

Учитывая изложенное, при выплате физическому лицу, не признаваемому налоговым резидентом Российской Федерации, дохода от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, оснований для применения к указанному доходу ставки по налогу на доходы физических лиц в размере 15 процентов, предусмотренной для доходов указанных лиц в виде дивидендов, не имеется.

Указанный доход подлежит обложению по общей ставке в размере 30 процентов, предусмотренной пунктом 3 статьи 224 Кодекса для доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации.

Одновременно следует исходить из того, что порядок налогообложения рассматриваемых доходов регулируется также нормами Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор).

Согласно пункту 3 статьи 10 "Дивиденды" Договора термин "дивиденды" также включает доход от соглашений, включая долговые обязательства, предусматривающие участие в прибылях, в случае если они определяются таким образом по законодательству Договаривающегося Государства, в котором возникает доход.

При этом отмечаем, что в официальном тексте на английском языке указанная норма изложена следующим образом:

"The term "dividends" also includes income from arrangements, including debt obligators, carrying the right to participate in profits, to the extent so characterized under the law of the Contracting State in which the income arises".

В связи с тем что подход стран к квалификации дохода для целей применения положений Договора может различаться, в рамках процедуры, предусмотренной статьей 24 Договора, необходимо проведение консультаций с компетентным органом США для целей единообразного применения и трактования норм Договора.

 

                 Определение: Письмо Минфина России от 02.08.2021 N 03-08-05/61608

© 2024 Официальный сайт Администрации и Думы Пограничного муниципального округа Приморского края
Design by Sever-IT
Этот сайт использует файлы cookies и сервисы сбора технических данных посетителей (данные об IP-адресе, местоположении и др.) для обеспечения работоспособности и улучшения качества обслуживания.Продолжая использовать наш сайт, вы автоматически соглашаетесь с Политика конфиденциальности сайта.