Плательщики, применяющие ЕСХН, являются плательщиками налога на имущество если у них есть недвижимое имущество, которое они не используют напрямую (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):
- в производстве сельхозпродукции;
- первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции;
- при оказании услуг другим сельхозпроизводителям.
Это могут быть административные здания, офисные помещения, гостиницы, общежития, жилые дома и квартиры, столовые, гаражи и другие объекты, которые непосредственно не участвуют в сельскохозяйственной деятельности.
Также нужно платить налог по имуществу, которое передано в аренду.
Если плательщик ЕСХН использует имущество только в сельхоздеятельности, или одновременно в сельскохозяйственной и другой деятельности, то он не платит налог на имущество по нему.
Такие выводы следуют из писем Минфина России от 20.02.2020г. N 03-05-05-01/12073, от 12.09.2018г. № 03-05-06-01/65198, от 26.07.2018г. № 03-05-04-01/52417, от 09.07.2018г. № 03-05-04-01/47487 (направлено Письмом ФНС России от 10.07.2018г. № БС-4-21/13205@), ФНС России от 29.10.2018г. № БС-4-21/21061@, от 31.07.2018г. № БС-4-21/14791.
Также платить налог на имущество не нужно, если имущество, предназначенное для основной деятельности, передали на консервацию (Письма Минфина России от 26.07.2018г. №03-05-04-01/52417, от 09.07.2018г. № 03-05-04-01/47487 (направлено Письмом ФНС России от 10.07.2018г. № БС-4-21/13205@).