Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в следующем порядке (п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ):
1) в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - по общему правилу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 г.;
2) в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 г.
При этом в расчет дохода для взноса на ОПС (1%) включаются, в частности:
- при применении НДФЛ - суммы, которые получены от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на профессиональные вычеты (пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.11.2021 N БС-4-11/15518@);
- при применении ПСН по общему правилу - потенциально возможный к получению годовой доход (пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ).
При применении нескольких режимов налогообложения - суммы облагаемых доходов от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ).
Следовательно, индивидуальному предпринимателю для расчета дохода по взносу 1% на ОПС нужно к доходам от деятельности, облагаемой НДФЛ, уменьшенных на профессиональные вычеты, прибавить потенциально возможный доход по ПСН и от получившейся суммы отнять 300 000 руб