В рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) предусмотрены два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставка налога «Доходы» составляет 6%, а на «Доходы минус расходы» - 15%.
Региональные власти вправе устанавливать пониженные ставки налога на УСН. Вместо 6% и 15% для объектов «доходы» и «доходы минус расходы» регионы могут понизить ставку до 1% и 5%. Регионы, желающие привлечь новые инвестиции, активно пользуются этим правом.
До 2025 года, если бизнес менял регистрацию на другой регион, новая ставка по УСН применялась сразу.
С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в п. 2 ст. 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации, касающиеся запрета для налогоплательщиков, применяющих УСН, на использование пониженной налоговой ставки, если таковая ниже ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации по предыдущему месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Таким образом, с 1 января 2025 года если налогоплательщик, применяющий УСН, зарегистрируется в другом субъекте, где ставка ниже, порядок уплаты налога изменится. В этом случае налог должен уплачиваться по старой ставке в течение трех лет.
Целью данного изменения является исключение необоснованного перемещения бизнеса в субъекты, где действуют пониженные ставки по УСН.
Сейчас переезжающие индивидуальные предприниматели и организации под пристальным вниманием налоговых органов. При изменении адреса регистрации бизнеса подразумевается, что деятельность действительно должна осуществляется в новом регионе: там должен находиться руководитель организации, устанавливаться связи с контрагентами. Если же бизнес функционирует в онлайн-формате, предприниматель обязан проживать именно в этом регионе.